Se promulga la Ley 21.755: rebaja del impuesto de primera categoría de las pymes al 12,5%

El 8 de julio de 2025 se promulgó la Ley N° 21.755, que modifica cuerpos legales en materia de simplificación regulatoria y promoción de la actividad económica, publicada en el Diario Oficial el 11 de julio de 2025 ^[1]Biblioteca del Congreso Nacional de Chile Ley N° 21.755 - Modifica cuerpos legales que indica en materia de simplificación regulatoria y promoción de la actividad económica ^[2]Contapapaya (asesoría contable) Nueva Ley N° 21.755 ¿En qué le afecta a las PYMEs?. La ley se inscribió en la agenda pro pymes del gobierno de Gabriel Boric Font y del ministro de Hacienda Mario Marcel Cullell, quien semanas después de la promulgación anunció en el Gabinete Pro-Crecimiento y Empleo una reforma complementaria por cerca de USD 1.000 millones para reconfigurar el régimen de las micro, medianas y pequeñas empresas, introduciendo la “Ruta del emprendimiento” para incentivar la formalización ^[3]El Dínamo Hacienda presenta reforma pro pymes por USD 1.000 millones y beneficios para la tercera edad en sus contribuciones.

La rebaja del impuesto para las pymes

La ley reduce el Impuesto de Primera Categoría (IR1) al 12,5% para las empresas acogidas al Régimen Pro Pyme (Art. 14 letra D de la LIR) durante los ejercicios comerciales 2025, 2026 y 2027, en lugar del 25% habitual ^[2]Contapapaya (asesoría contable) Nueva Ley N° 21.755 ¿En qué le afecta a las PYMEs? ^[1]Biblioteca del Congreso Nacional de Chile Ley N° 21.755 - Modifica cuerpos legales que indica en materia de simplificación regulatoria y promoción de la actividad económica:

• 2025–2027: tasa de 12,5% y reducción de los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) a la mitad
• 2028: tasa de 15%, sujeta al cumplimiento de la cotización previsional adicional del 5%
• Requisito: incremento progresivo de la cotización previsional adicional (2025: 1%, 2026: 3,5%, 2027: 4,25%, 2028: 5%)

La ley también incluyó la prórroga extraordinaria de patentes provisorias municipales vencidas durante la pandemia, compensaciones automáticas por cortes no programados de servicios sanitarios, y la extensión hasta 2035 de los incentivos tributarios para I+D ^[2]Contapapaya (asesoría contable) Nueva Ley N° 21.755 ¿En qué le afecta a las PYMEs?.

Contexto

La rebaja del 12,5% se inscribe en la trayectoria de la tasa de primera categoría de las pymes: estaba en 12,5% en 2024 y, de no mediar cambio legal, subiría a 25% —el esquema que la propuesta de impuesto a la renta de Hacienda de noviembre de 2024 había previsto con tres regímenes para pymes (evento Hacienda propone nuevo esquema de tributación para grandes empresas y los expertos tributarios plantean dudas)—. La medida respondió a una demanda histórica de los gremios pymes por una tasa diferenciada. En la campaña presidencial de 2025, el candidato José Antonio Kast Rist prometió una tasa especial del 10% para las pymes por cinco años (propuesta E7 del programa de gobierno, evento Programa de Gobierno de Kast: 33 propuestas en 3 ejes de emergencia), por lo que la rebaja del 12,5% de la Ley 21.755 quedó como piso sobre el que el gobierno entrante de José Antonio Kast Rist debió pronunciarse.